В январе 2014 года вступит в силу измененная редакция статьи 220 НК РФ, которая посвящена имущественному налоговому вычету (поправки внесены Федеральным законом от 23.07.13 № 212-ФЗ). Как и прежде, вычет при покупке или постройке жилья можно будет использовать только раз в жизни. Но появятся новшества: вычет разрешат переносить на другие объекты, получать у нескольких работодателей и применять к объектам, оформленным на детей. Обо всех упомянутых нововведениях мы подробно рассказываем в настоящей статье.
Материалы по теме
10 февраля
Налоговый вычет по расходам на ДМС предоставляется даже если договор страхования заключил работодатель физлица
4 февраля
НДФЛ на аванс, выплаченный физлицу по гражданско-правовому договору, начисляется в периоде выплаты средств
4 февраля
Минфин разъяснил, какой объем компенсаций «разъездным» работникам освобождается от НДФЛ
Предельную сумму вычета разрешат распределять на несколько объектов
Сейчас налогоплательщики, которые приобретают или строят жилье, вправе применять имущественный вычет по НДФЛ в отношении одного объекта. И если величина вычета не достигает предельно допустимой суммы, равной 2 000 000 руб., то остаток в дальнейшем использовать нельзя. Проще говоря, «неизрасходованная» часть вычета пропадает.
Начиная с 2014 года ситуация изменится. Часть предельно допустимой суммы, оставшуюся после получения вычета, можно будет использовать при строительстве или покупке другого жилого объекта.
Пример 1
Николай Сидоров приобрел комнату в коммунальной квартире, и заплатил за нее 1 400 000 руб. Спустя несколько лет он построил дом, и потратил на строительство 3 000 000 руб.
По правилам, которые действуют сейчас, Сидоров может получить вычет в размере 1 400 000 руб., и вернуть НДФЛ в сумме 180 000 руб.(1 400 000 руб. х 13%). При этом остаток вычета, равный 600 000 руб.(2 000 000 — 1 400 000) пропадает.
По правилам, которые будут действовать с 2014 года, при строительстве дома Сидоров использует остаток вычета в размере 600 000 руб. Сумма налога, которую он получит из бюджета, составит 78 000 руб.(600 000 руб. х 13%).
Не исключено, что при переносе вычета на другие объекты законодатель изменит размер предельно допустимой суммы вычета. В этом случае необходимо придерживаться величины, которая действовала в период, когда налогоплательщик впервые получил право на вычет.
Пример 2
Предположим, что в 2014 году предельно допустимая сумма равна 2 000 000 руб. В этом году при покупке квартиры налогоплательщик впервые использовал право на вычет в размере 1 500 000 руб.
В 2016 году предельно допустимая сумма возросла до 3 000 000 руб. В этом же году при покупке второй квартиры налогоплательщик использовал остаток вычета. Несмотря на повышение размера предельно допустимой суммы, налогоплательщик не может превысить величину, равную 2 000 000 руб. Таким образом, в 2016 году он вправе получить остаток вычета в сумме не более 500 000 руб.(2 000 000 — 1 500 000).
Родители смогут получить вычет при покупке жилья для детей
В новой редакции статьи 220 НК РФ есть положение, касающееся покупки или строительства жилья для несовершеннолетних детей. Согласно ему родители (в том числе приемные), усыновители, попечители и опекуны, которые построили или приобрели жилье для своих детей и подопечных в возрасте до 18 лет, получат право на имущественный вычет. Данное право можно использовать и в случае, когда все жилье оформлено в собственность ребенка, и тогда, когда ребенку принадлежит только доля в квартире или доме. Единственным ограничением является предельно допустимая сумма вычета.
Заметим, что в действующей редакции Налогового кодекса этот момент четко не прописан. Но судьи и чиновники и прежде не возражали против того, чтобы родители получали вычет за своих детей.
Так, Конституционный суд принял постановление от 13.03.08 № 5-П, где пришел к следующему выводу: родитель, купивший квартиру за счет собственных средств, вправе получить вычет со всей стоимости жилья, даже если оно оформлено в долевую собственность с несовершеннолетними детьми. А специалисты Минфина России в письме от 29.10.10 № 03-04-05/7-651 распространили этот вывод на случай постройки жилого дома, доля которого принадлежит ребенку (см. «При строительстве дома родители могут получить вычет с доли, принадлежащей несовершеннолетним детям»).
Вычет по процентам за кредит будет лимитирован
Вплоть до 2014 года включительно налогоплательщики, которые брали кредит на покупку или постройку жилья, могут получить вычет по процентам в неограниченном размере. Другими словами, какова бы ни была сумма заплаченных банку процентов, ее в полном объеме можно предъявить к вычету и вернуть 13% налога.
С января 2014 года в отношении процентов по кредиту вводится лимит, равный 3 000 000 руб. Это значит, что если величина процентов составила, например, 5 миллионов руб., то к вычету можно принять только 3 миллиона, а оставшаяся часть «сгорит».
Отметим еще одну важную деталь. Вычет в виде процентов по кредиту (в отличие от расходов на постройку или покупку жилья) можно применить только по одному объекту. И если лимит израсходован не полностью, оставшаяся часть на другие объекты не переносится.
Появится возможность получить имущественный вычет у нескольких работодателей
После вступления в силу комментируемых поправок процедура предъявления имущественного вычета у работодателя будет аналогична той, что действует теперь. Чтобы не ждать следующего года, налогоплательщик по-прежнему сможет получить вычет у работодателя в том налоговом периоде, когда он купил или построил жилье. Работодатель после получения всех необходимых документов просто перестанет удерживать НДФЛ с зарплаты работника.
Для получения вычета у работодателя в периоде приобретения квартиры работнику следует обратиться в налоговую инспекцию, написать заявление и приложить все документы на квартиру, комнату или дом. Затем в течение 30 календарных дней получить из ИФНС подтверждение и принести его своему работодателю.
Если по итогам года сумма полученного у работодателя до конца текущего года вычета окажется меньше общей суммы полагающегося работнику вычета, он сможет получить оставшуюся часть только в инспекции. В году, следующем за годом покупки квартиры, работник должен заполнить декларацию по форме № 3-НДФЛ, приложить к ней все необходимые документы по объекту недвижимости и принести в инспекцию. Затем надо написать заявление и указать в нем банковский счет, на который налоговики должны перечислить деньги. Подать заявление можно одновременно с декларацией, а можно сделать это по окончании камеральной проверки (максимальный срок ее равен трем месяцам). В любом случае деньги поступят в течение месяца с момента окончания «камералки».
Как уже было сказано выше, в целом этот алгоритм получения вычета у работодателя сохранится, но появится одно существенное отличие. Сейчас получить вычет можно только у одного работодателя. Новая редакция статьи 220 НК РФ допускает возможность получения вычета у нескольких работодателей. Всех их налоговики перечислят в подтверждении, и для каждого укажут сумму вычета.
Правила переходного периода
В отношении жилых объектов, приобретенных или построенных в 2013 году и ранее, действуют прежние правила. Это означает, что перенести остаток вычета на другую квартиру, комнату или дом, предъявить вычет на ребенка и получить деньги у нескольких работодателей нельзя. Что касается процентов за кредит, то в случае, когда объект куплен или построен до 2014 года, итоговая величина вычета не лимитируется.
От редакции
На нашем сайте вы можете не только читать статьи, но и подписаться на аудиосеминары наших экпертов: ведущего эксперта «Бухгалтерии Онлайн» Елены Маврицкой; главного налогового эксперта форума «Бухгалтерия Онлайн» Александра Погребса, а также менеджера разработки программы «Контур-Зарплата» и консультанта портала «Бухгалтерия Онлайн» Вячеслава Шинкарева.
Стоимость подписки — 300 рублей. За эту сумму подписчик получает доступ на три месяца ко всем записанным и выложенным аудиосеминарам. Это не менее нескольких десятков лекций. Новые аудиосеминары выкладываются каждую неделю. Кроме того, по понедельникам размещается аудиообзор новостей для бухгалтера за минувшую неделю.
Оплатить доступ можно с помощью банковской карты через систему мгновенных платежей ASSIST или по квитанции Сбербанка.
