Как получить имущественный налоговый вычет при покупке недвижимости

1 апреля 2010, четверг, 15:20 – БРЯНСК.RU | Комментарии: 0 | Версия для печати Законодательство предусматривает возможность компенсировать часть своих расходов на покупку жилья, а при покупке в кредит – ещё и вернуть часть выплаченных процентов. Это можно сделать за счёт имущественного налогового вычета, право на который налогоплательщики имеют на основании п.2 ст.220 Налогового кодекса РФ.

Что такое «имущественный налоговый вычет»

Как известно, доходы физических лиц облагаются налогом в 13%. Однако в случае, если они истрачены на приобретение жилья, можно вернуть себе сумму уплаченного налога. Это и есть «имущественный налоговый вычет».

Налог на доходы бухгалтерия работодателя перечисляет в бюджет автоматически. Поэтому, чтобы воспользоваться льготой, надо заявить о своем праве на имущественный налоговый вычет, и тогда из бюджета вам вернут сумму, равную уплаченному налогу.

В каком случае можно получить имущественный налоговый вычет

Правом на получение имущественного налогового вычета можно воспользоваться при приобретении в собственность жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по кредитам.

Однако, для получения права на имущественный вычет, должны быть соблюдены следующие условия:

- покупатель жилья или доли в нем является плательщиком НДФЛ;
- доход покупателя облагается налогом по ставке 13%;
- приобретенное жилье или доля в нем находится на территории РФ;
- денежные средства за жилье или долю в нем уплачены самим налогоплательщиком.

Какие расходы можно учесть при покупке жилья

Имущественный налоговый вычет равен сумме фактически произведенных расходов на приобретение жилья. К расходам, принимаемым к вычету согласно пп. 1 п. 2 ст. 220 НК РФ, относятся:

при покупке квартиры:

- расходы на приобретение квартиры или прав на квартиру в строящемся доме (стоимость жилья);
- расходы на приобретение отделочных материалов;
- расходы на работы, связанные с отделкой квартиры.

при покупке жилого дома:

- расходы на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством;
- расходы на приобретение строительных и отделочных материалов;
- расходы, связанные с работами или услугами по строительству (достройке дома, не оконченного строительством) и отделке;
- расходы на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации.

Следует отметить, что расходы на отделку приобретенного жилья учитываются только в том случае, если в договоре (купли-продажи, инвестирования или переуступки прав) указано, что квартира (дом) передана без отделки (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Также к расходам относятся проценты по целевым займам (кредитам), потраченным на приобретение жилья.

Каков размер имущественного налогового вычета

Общий размер имущественного налогового вычета, не может превышать 2 млн. рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов по целевым займам (кредитам). Таким образом, максимальная сумма, на которую можно рассчитывать - 260 тысяч рублей.

При покупке жилья в общую долевую или общую совместную собственность размер имущественного налогового вычета распределяется между совладельцами в соответствии с их долей (долями) собственности либо с их письменным заявлением (в случае приобретения жилого дома или квартиры в общую совместную собственность). Приобретая жилье в общую совместную собственность, распределить имущественный вычет между собственниками можно в любых пропорциях по их усмотрению.

Где оформляется получение налогового вычета

Законодательство предусматривает два способа получения имущественного налогового вычета при покупке недвижимости: либо в налоговом органе по месту регистрации либо по месту основной работы.

Для получения имущественного налогового вычета в налоговой инспекции покупатель жилья должен по окончании налогового периода обратиться в налоговый орган по месту прописки и предоставить документы, перечень которых установлен ст. 220 НК РФ:

- налоговая декларация по форме № 3-НДФЛ;
- справка о доходах по форме № 2-НДФЛ;
- копия свидетельства о государственной регистрации права собственности на жилье (доли);
- копия договора купли-продажи квартиры (жилого дома);
- акт о передаче квартиры, жилого дома (долей в них);
- договор о приобретении прав на квартиру в строящемся доме (при покупке квартиры в строящемся доме);
- платежные документы, подтверждающие факт уплаты денежных средств.

Возврат налога

Возврат суммы излишне уплаченного налога производится за счет средств бюджета, в который произошла переплата, в течение одного месяца со дня подачи заявления о возврате (п. 9 ст. 78 НК РФ). Если сумма вычета по итогам года была использована не полностью, ее остаток можно перенести на неограниченное количество лет до полного ее использования. Кроме того, п. 2 ст. 56 НК РФ дает право налогоплательщику приостановить использование вычета на один или несколько налоговых периодов.

Имущественный налоговый вычет в связи с покупкой жилья может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при обращении к работодателю (налоговому агенту) при условии подтверждения права на этот вычет налоговым органом. Для оформления вычета необходимо предоставить выданное налоговым органом уведомление на применение вычета.

Для подтверждения права на имущественный налоговый вычет налогоплательщик представляет в налоговую инспекцию документы:

1) письменное заявление, в котором следует указать паспортные данные, адрес постоянного места жительства, ИНН (при наличии), данные о работодателе (наименование, ИНН, КПП организации), а также размер вычета по стоимости квартиры (дома, доли) и отдельно размер вычета по суммам, направленным на погашение процентов по целевым займам (кредитам);

2) договор о приобретении жилья или права на квартиру в строящемся доме, акт о передаче жилья налогоплательщику или документы, подтверждающие право собственности на квартиру или долю (доли) в ней;

3) платежные документы, оформленные в установленном порядке и подтверждающие факт уплаты денежных средств налогоплательщиком (квитанции к приходным ордерам, банковские выписки о перечислении денежных средств со счета покупателя на счет продавца, товарные чеки и другие документы).

Налоговый орган в течение месяца рассмотрит заявление, проверит представленные документы и в случае подтверждения права налогоплательщика на вычет выдаст ему уведомление, которое он представит в бухгалтерию по месту работы. Форма уведомления утверждена Приказом ФНС России от 07.12.2004 N САЭ-3-04/147@.

Обязанности работодателя (налогового агента)

Налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета у одного налогового агента по своему выбору. Налоговый агент обязан предоставить имущественный налоговый вычет при получении от налогоплательщика подтверждения права на имущественный налоговый вычет, выданного налоговым органом.

Независимо от того, в каком месяце налогового периода налогоплательщик получил уведомление из налогового органа, бухгалтерия организации, в которой он работает, должна предоставить ему вычет за весь календарный год, в котором возникло право на него. Таким образом, предприятие произведет возврат налога, удержанного по ставке 13 процентов в период с января по месяц, в котором работник представил уведомление. А затем бухгалтерия не будет исчислять и удерживать НДФЛ до тех пор, пока доходы сотрудника (нарастающим итогом с начала года) не превысят размер имущественного налогового вычета.

Если по итогам налогового периода доход работника, полученный от организации, окажется меньше суммы имущественного налогового вычета, указанной в уведомлении, то он имеет право вновь обратиться в налоговый орган за получением нового уведомления. Если налогоплательщик начал получать вычет по месту работы в одной организации, а затем перешел на работу в другую, то он не может передать свое уведомление о праве на имущественный налоговый вычет новому работодателю. Воспользоваться положенной льготой в такой ситуации он сможет путем декларирования своих доходов по окончании календарного года.

Когда нельзя получить имущественный налоговый вычет

Право на вычет не предоставляется в следующих случаях:

- если расходы на строительство или приобретение жилого дома, квартиры или доли (долей) в них за налогоплательщика оплатил работодатель или иные лица;

- если сделка купли-продажи жилья состоялась между физическими лицами, которые являются взаимозависимыми. При этом устанавливать такую зависимость нужно по правилам п. 2 ст. 20 НК РФ (пп. 2 п. 1 ст. 220 НК РФ).

Если гражданин приобрел жилье по договору долевого участия, и акт приемки оформлен до 1 января 2008 года, а свидетельство о госрегистрации права собственности - позже этой даты, то в этом случае гражданину положен вычет в пределах 1 млн. рублей. Об этом говорится в Письме Министерства финансов РФ от 04.06.09 № 03-04-05-01/431.

Имущественный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику один раз в жизни.

Источник: Управление ФНС России по Брянской области