Покупка и продажа квартиры в одном году: пример расчета НДФЛ

Напомним, что гражданин, который продал квартиру и получил доход, обязан представить налоговую декларацию 3-НДФЛ в том случае, если объект недвижимости принадлежал ему на праве собственности менее трех лет.

Как правильно рассчитать подоходный налог, и какие листы декларации следует заполнить, если в одном налоговом периоде физическое лицо не только продало квартиру, но и купило новое жилье?

Рассмотрим на примере:

Гражданка Иванова А.И. работает на предприятии, и ее доход за 2011 год составил 356 000 рублей, НДФЛ, удержанный за прошлый налоговый период – 46 280 рублей.

В мае 2011 года Иванова Анна Ивановна продала квартиру за 3 500 000 рублей. Квартира была приватизированная и находилась в собственности с декабря 2009 года. Спустя пару месяцев, в июле 2011 года она покупает новое жилье – квартиру за 3 200 000 рублей на «вторичном» рынке у физического лица Богданова Павла Егоровича.

Так как квартира, которую Иванова А.И. продала, находилась в собственности менее трех лет, необходимо подать налоговую декларацию 3-НДФЛ. Размер имущественного вычета в данном случае составит 1 млн руб., так как квартира была приватизированная (расходов не нее гражданка Иванова А.И. не понесла).

А для получения имущественного вычета по приобретению нового жилья Иванова А.И. вправе подать декларацию 3-НДФЛ. Как будет влиять факт покупки новой квартиры на размер подоходного налога от продажи? Для этого заполним налоговую декларацию (образец).

Сначала определимся – какие листы следует заполнить.

Заполнять следует:

Титульный лист – на двух страницах;

Раздел 1;

Раздел 6;

Лист «А», в котором идет расчет доходов, полученных от источников в РФ;

Лист «Е», в котором идет расчет имущественных вычетов в связи с продажей недвижимости;

Лист «И», в котором идет расчет имущественных вычетов в связи с покупкой объекта недвижимости.

Итого – 7 листов декларации.

В итоге получается, что доплатить налог в бюджет Ивановой А.И. надо в размере 65 000 рублей.

1) Итого доходы общие составили (с учетом имущественного вычета): 3 500 000 + 356 000 – 1000 000 = 2 856 000 рублей.

2) Сумма НДФЛ к уплате получается (с учетом того, что работодатель уже перечислил НДФЛ как налоговый агент): 3 500 000 * 13% + 46 280 (НДФЛ, начисленный работодателем) = 371 280 рублей.

3) Размер имущественного вычета при покупке квартиры составил: 2 000 000, то есть Иванова А.И. вправе вернуть налог в размере 260 000 рублей.

4) Остается доплатить НДФЛ в бюджет в размере: 371 280 – 46 280 (сумму НДФЛ, которую уже работодатель перечислил) – 260 000 = 65 000 рублей.

Вывод – Иванова А.И. в нашем примере должна заплатить в бюджет НДФЛ в размере 65 000 рублей в срок до 15 июля 2012 года и представить налоговую декларацию 3-НДФЛ в срок до 2 мая 2012 года.