Положение 637. Положение о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине

Постановление Правления Национального банка Украины 15.12.2004 N 637

Об утверждении Положения о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине

С изменениями, внесенными согласно Постановлению Национального банка

N 277 (z0944-05) от 10.08.2005

N 454 (z1362-06) от 13.12.2006

N 252 (z0448-09) от 29.04.2009

N 573 (z0279-11) от 22.12.2010

Положение о ведении кассовых операций в национальной валюте в Украине

Настоящее Положение разработано в соответствии со статьей 33 Закона Украины "О Национальном банке Украины" (679-14), определяет порядок ведения кассовых операций в национальной валюте Украины предприятиями (предпринимателями), а также отдельные вопросы организации банками работы с наличностью.

Требования настоящего Положения не распространяются на:

расположенные на территории Украины иностранные дипломатические, консульские и другие официальные представительства, международные организации и их филиалы, пользующиеся иммунитетом и дипломатическими привилегиями;
представительства иностранных организаций и филиалов, не осуществляющие предпринимательской деятельности.

В этом Положении нижеприведенные термины употребляются в таком значении:

выплаты, связанные с оплатой труда - выплаты, отнесенные в фонд оплаты труда, а также к другим выплатам, которые не относятся к этому фонду согласно Инструкции по статистике заработной платы, утвержденной приказом Государственного комитета статистики Украины от 13.01.2004 N 5 (z0114-04) и зарегистрированной в Министерстве юстиции Украины 27.01.2004 за N 114/8713;
обособленные подразделения - филиалы, представительства, отделения и другие структурные подразделения, которые наделяются частью имущества хозяйственных организаций, осуществляя относительно этого имущества право оперативного использования или другое вещное право, предусмотренное законодательством Украины;
наличность (наличные средства) - денежные знаки национальной валюты Украина - банкноты и монеты, в том числе оборотные, памятные и юбилейные монеты, являющиеся действительными платежными средствами;
наличная выручка (выручка) - сумма фактически полученных наличных средств от реализации продукции (товаров, работ, услуг) и внереализационные поступления;
наличные расчеты - платежи наличностью предприятий (предпринимателей) и физических лиц за реализованную продукцию (товары, выполненные работы, предоставленные услуги), а также по операциям, непосредственно не связаны с реализацией продукции (товаров, работ, услуг) и другого имущества;
депонированная заработная плата - наличные средства, полученные предприятиями (предпринимателями) для выплат, связанных с оплатой труда, и не выплаченные в установленный срок отдельным физическим лицам;
журнал регистрации приходных и расходных кассовых документов - документ, применяемый для регистрации приходных и расходных кассовых ордеров и других кассовых документов;Zhurnal-reyestracyi-pributkovih-ta-vidatkovih-orderov.doc [34,5 Kb] (cкачиваний: 167)
касса - помещение или место осуществления наличных расчетов, а также приема, выдачи, хранения наличных средств, других ценностей, кассовых документов;
кассовая книга - документ установленной формы, применяемый для осуществления первичного учета наличности в кассе;Kassova-kniga.doc [45 Kb] (cкачиваний: 149)
кассовый ордер - первичный документ (приходный или расходный кассовый ордер), применяемый для оформления поступлений (выдачи) наличности из кассы. Формы кассовых ордеров используются специализированными предприятиями и учреждениями Национального банка Украины, которые не имеют оборотной кассы, устанавливаются соответствующим нормативно-правовым актом Национального банка Украины;
кассовые документы - документы (кассовые ордера и ведомости на выплату денег, расчетные документы, квитанции программно-технических комплексов самообслуживания, сведения балконов, другие приходные и расходные кассовые документы), с помощью которых в соответствии с законодательством Украины оформляются кассовые операции, отчеты о использования, а также соответствующие журналы установленной формы для регистрации этих документов и книги учета;
кассовые операции - операции предприятий (предпринимателей) между собой и с физическими лицами, связанные с приемом и выдачей наличности при проведении расчетов через кассу с отражением этих операций в соответствующих книгах учета;
книга учета - кассовая книга, книга учета доходов и расходов, книга учета выданных и принятых старшим кассиром денег или книга учета расчетных операций;
книга учета доходов и расходов - документ установленной формы, применяемого согласно законодательству Украины для отражения движения наличности. Форма соответствующей книги учета доходов и расходов установлена Государственной налоговой администрацией Украины;
книга учета выданных и принятых старшим кассиром денег - книга, применяется для учета наличности и оплаченных документов;Kniga-obliku-priynyatih-starshim-kassirom-orderov.doc [31,5 Kb] (cкачиваний: 53)
книга учета расчетных операций (далее - КУРО) - прошнурована и надлежащим образом зарегистрированная в органах государственной налоговой службы Украины книга, содержащая ежедневные отчеты, составляются на основании соответствующих расчетных документов относительно движения наличных средств, товаров (услуг);
лимит остатка наличности в кассе (далее - лимит кассы) – предельный размер суммы наличности, который может оставаться в кассе во в нерабочее время;
небанковское финансовое учреждение - юридическое лицо, согласно Закону Украины "О финансовых услугах и государственном регулированию рынков финансовых услуг " предоставляет одну или несколько финансовых услуг и внесено в Государственный реестр финансовых учреждений в установленном законодательством Украины порядке.
К небанковским финансовым учреждениям относятся кредитные союзы, ломбарды, лизинговые компании, доверительные общества, страховые компании, учреждения накопительного пенсионного обеспечения, инвестиционные фонды и компании и другие юридические лица, исключительным видом деятельности которых является предоставление финансовых услуг;
операторы почтовой связи - национальный оператор и другие операторы (предприятия) почтовой связи, которые согласно Закону Украины "О почтовой связи" имеют полномочия по выполнение соответствующих услуг почтовой связи;
операционное время - часть операционного дня банка, в течение которой принимаются документы на перевод и документы на отзыв, которые должны быть обработаны, переданы и выполнены этим банком в течение этого же рабочего дня. Продолжительность операционного времени устанавливается банком самостоятельно и закрепляется в его внутренних нормативных актах;
оприходование наличности - проведение предприятиями и предпринимателями учета наличности в кассе на полную сумму ее фактических поступлений в кассовой книге, книге учета доходов и расходов, книге учета расчетных операций;
перевод наличности - внесение определенной суммы наличности предприятием (предпринимателем) или физическим лицом с целью ее зачисления на счета соответствующего предприятия (предпринимателя) или физического лица или выдачи получателю в наличной форме;
предприниматель - физическое лицо, осуществляющее предпринимательскую деятельность;
предприятия - юридические лица (кроме банков) независимо от организационно-правовой формы и формы собственности (их обособленные подразделения), являющиеся участниками отношений в сфере хозяйствования, частности субъекты хозяйствования, которые осуществляют предпринимательскую деятельность, а также другие субъекты хозяйствования, органы государственной власти и органы местного самоуправления;
нереализационные поступления - поступления от операций, непосредственно не связаны с реализацией продукции (товаров, работ, услуг) и другого имущества (включая основные средства, нематериальные активы, продукцию вспомогательного и обслуживающего производства), в том числе погашение дебиторской задолженности, задолженности по займам, безвозмездно полученные средства, возмещение материального ущерба, взносы в уставный капитал, платежи за предоставленное в лизинг (аренду) имущество, роялти, доход (проценты) от владения корпоративными правами, возврат неиспользованных подотчетных сумм, другие поступления;
регистратор расчетных операций (далее - РРО) - устройство или программно-технический комплекс, в котором реализованы фискальные функции и который предназначен для регистрации расчетных операций при продаже товаров (предоставлении услуг), операций с купли-продажи иностранной валюты и / или регистрации количества проданных товаров (предоставленных услуг);
расчетная книжка (далее - РК) - надлежащим образом сброшюрованная и прошнурована книжка, зарегистрированная в органах государственной налоговой службы Украины, содержащая номерные расчетные квитанции, которые выдаются покупателям в определенных Законом Украины "О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг " случаях, когда не применяются регистраторы расчетных операций;
расчетный документ - документ установленных формы и содержания (кассовый чек, товарный чек, расчетная квитанция, проездной документ и т.п.), подтверждающий факт продажи (возврата) товаров, предоставления услуг, получения (возврата) средств, купли-продажи иностранной валюты, напечатанный в случаях, предусмотренных Законом Украины "О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг ", и зарегистрированный в установленном порядке регистратором расчетных операций или заполненный вручную;
сельскохозяйственная продукция - товары, указанные в группах 1-24 Украинского классификатора товаров внешнеэкономической деятельности (2371а-14) по закону Украины "О Таможенном тарифе Украины" (2371-14), если такие товары (продукция) выращиваются, откармливаются, вылавливаются, собираются, изготавливаются, производятся, перерабатываются непосредственно производителем этих товаров (продукции), а также продукты обработки и переработки этих товаров (продукции), если они были приобретены или произведенные на собственных или арендованных мощностях (площадях);
продавец - субъект предпринимательской деятельности, согласно договору с эквайером или платежной организацией принимает к обслуживанию платежные инструменты с целью проведения оплаты стоимости товаров или услуг (включая услуги по выдаче денег в наличной форме).

2. Требования к организации наличных расчетов

Предприятия (предприниматели), которые открыли текущие счета в банках и хранят на этих счетах свои средства, осуществляют расчеты по своим денежным обязательствам, возникающим в хозяйственных отношениях, приоритетно в безналичной форме, а также в наличной форме (с соблюдением действующих ограничений) в порядке, установленном законодательством Украины.
Предприятия (предприниматели) осуществляют наличные расчеты между собой и с физическими лицами (гражданами Украины, иностранцами, лицами без гражданства, не осуществляющие предпринимательской деятельности) через кассу, как за счет наличной выручки, так и за счет средств, полученных из банков. Указанные расчеты проводятся также путем перевода наличности для уплаты соответствующих платежей. Предприятия (предприниматели) осуществляют учет операций с наличными в соответствующих книгах учета.
Предельная сумма наличного расчета одного предприятия (предпринимателя) с другим предприятием (предпринимателем) в течение одного дня по одному или нескольким платежным документам устанавливается соответствующим постановлением Правления Национального банка Украины (10000 грн.).
Платежи сверх указанной предельной суммы проводятся исключительно в безналичной форме. Количество предприятий (предпринимателей), с которыми осуществляются расчеты, в течение дня не ограничивается.
Указанные ограничения касаются также расчетов наличными деньгами между предприятиями в оплату за товары, приобретенные на производственные (хозяйственные) нужды за счет средств, полученных по корпоративными специальными платежными средствами.
Указанные ограничения не распространяются на:

расчеты предприятий (предпринимателей) с физическими лицами, бюджетами и государственными целевыми фондами;
добровольные пожертвования и благотворительную помощь;
использование средств, выданных на командировку;

В случае осуществления предприятиями наличных расчетов с другими предприятиями (предпринимателями) сверх установленной предельной суммы средства в размере превышения установленной суммы расчетов прибавляются к фактическим остаткам наличности в кассе на конец дня плательщика наличности однократно в день осуществления этой операции, последующим сравнением полученной расчетной суммы с утвержденным лимитом кассы.
Если предприятие (предприниматель) в соответствии с законодательством Украины принимает к обслуживанию специальные платежные средства с целью проведения оплаты стоимости товаров или услуг и оснащено платежным терминалом (в том числе объединенным или соединенным с РРО), то такое предприятие (предприниматель) может за счет наличной выручки или средств, полученных из банка, предоставлять держателю специального платежного средства Национальной системы массовых электронных платежей и других платежных систем (если такая услуга предусмотрена их правилами) услуги по выдаче наличности с печатанием квитанции платежного терминала (или расчетного документа) и отражением таких операций в соответствующей книге учета.
Национальный банк Украины имеет право устанавливать ограничения по выдачи наличных по специальными платежными средствами.
Ограничения по выдаче наличных по специальным платежным средствами могут устанавливаться платежной организацией соответствующей платежной системы и банками - членами этой системы.
Если предприятия (предприниматели) и физические лица осуществляют наличные расчеты без открытия текущего счета путем внесения в банки наличности для дальнейшего ее перечисления на счета других предприятий (предпринимателей) или физических лиц, то такие расчеты для плательщиков средств являются наличными, а для получателей средств безналичными.
Вся наличность, поступающая в кассы, должна своевременно (в день получения наличных средств) и в полной объёме оприходоваться. Оприходованием наличности в кассах предприятий, проводящих наличные расчеты с оформлением их кассовыми ордерами и ведением кассовой книги согласно требованиям главы 4 настоящего Положения, является осуществление учета наличности в полной сумме ее фактических поступлений в кассовой книге на основании приходных кассовых ордеров.
В случае проведения наличных расчетов с применением РРО или использованием РК оприходованием наличности является осуществление учета указанных наличных средств в полной сумме их фактических поступлений в книге учета расчетных операций на основании фискальных отчетных чеков РРО (данных РК).
Предприятиям, которым Законом Украины "О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг "(265/95-ВР) предоставлено право проводить наличные с потребителями без использования РРО и РК и специфика функционирования которых делает невозможным оформление ими каждой операции кассовым ордером (продажа проездных и перевозочных документов; билетов государственных лотерей билетов на посещение культурно-спортивных и зрелищных заведений и т.п.), разрешается оприходовать наличность в конце рабочего дня по совокупности операций в целом за рабочий день с оформлением кассовых документов и отражением в соответствующей книге учета.Суммы наличности, должны соответствовать суммам, определенным в соответствующих кассовых (расчетных) документах.
Исходя из необходимости ускорения обращения наличных средств и своевременного их поступления в кассы банков для предприятий, осуществляют операции с наличностью в национальной валюте, устанавливаются лимит кассы и сроки сдачи наличной выручки (наличности) в соответствии с требованиями главы 5 настоящего Положения. Банкам и предпринимателям лимит кассы и сроки сдачи наличной выручки (наличности) не устанавливаются.
Предприятия могут держать во внерабочее время в своих кассах наличную выручку (наличность) в пределах, не превышающих установленного лимита кассы.
Наличная выручка (наличность), превышающая установленный лимит кассы, обязательно сдается в банки для ее зачисление на банковские счета. Обособленные подразделения предприятий - юридических лиц могут сдавать наличную выручку (наличность) непосредственно в кассы таких юридических лиц или в любой банк для ее перевода и зачисления на банковские счета указанных юридических лиц. При отсутствии банков наличная выручка (наличность) для перевода на банковские счета предприятия может сдаваться операторам почтовой связи и небанковских финансовых учреждений, имеющих лицензию Государственной комиссии по регулированию рынков финансовых услуг Украины на осуществление перевода средств.
Сдача наличной выручки (наличности) осуществляется самостоятельно (в том числе с применением программно-технических комплексов самообслуживания) или через соответствующие службы, которым согласно законодательством Украины предоставлено право на перевозку валютных ценностей и инкассацию средств.
Сдача наличной выручки (наличности) может осуществляться для зачисления на любой банковский счет предприятия (предпринимателя) по его выбору.
Наличная выручка (наличность) предприятий (предпринимателей), в том числе наличность, полученная из банка, используются ими для обеспечения потребностей, возникающих в процессе их функционирования, а также для проведения расчетов с бюджетами и государственными целевыми фондами по налогам и сборам (обязательным платежами).
Предприятия не должны накапливать наличную выручку (наличность) в своих кассах сверх установленного лимита кассы для осуществления необходимых расходов до наступления сроков этих выплат.
Предприятия имеют право хранить в своей кассе наличные, полученные в банке для выплат, относящихся к фонду оплаты труда, а также пенсий, стипендий, дивидендов (дохода), более установленного лимита кассы в течение трех рабочих дней, включая день получения наличных в банке. Для проведения этих выплат работникам отдаленных обособленных подразделений предприятий железнодорожного транспорта и морских портов наличность может храниться в их кассах сверх установленного лимита кассы в течение пяти рабочих дней, включая день получения наличных в банке.
Деньги, полученные в банке на другие выплаты, должна выдаваться предприятием своим работникам в тот же день. Суммы наличности, полученные в банке и не использованные по назначению в течение установленных выше сроков, возвращаются предприятием в банк не позднее следующего рабочего дня банка или могут оставаться в его кассе (в пределах установленного лимита).
Предприятие имеет право хранить в кассе наличность для выплат, относящихся к фонду оплаты труда и осуществляются за счет выручки, сверх установленного ему лимита кассы в течение трех рабочих дней со дня наступления сроков этих выплат в сумме, указанной в переданных в кассу ведомостях на выплату денег (далее - расходная ведомость) (приложение 1 - Vedomost-po-vyplate-deneg.doc [35 Kb] (cкачиваний: 48)).
Выдача наличных средств под отчет или на командировку (далее - под отчет) осуществляется в соответствии с законодательством Украина.
Выдача наличных средств под отчет на закупку сельскохозяйственной продукции и заготовку вторичного сырья, кроме металлолома, разрешается на срок не более 10 рабочих дней со дня выдачи наличных средств под отчет, а на все другие производственные (хозяйственные) нужды на срок не более двух рабочих дней, включая день получения наличных средств под отчет.
Если подотчетному лицу одновременно выдана наличность на командировку, так и для решения в этой командировке производственных (хозяйственных) вопросов (в том числе для закупки сельскохозяйственной продукции у населения и заготовки вторичного сырья), то срок, на который выдана наличность под отчет на эти задачи, может быть продлен до завершения срока командировки.
Выдача соответствующему лицу наличных средств под отчет проводится при условии отчетности им в установленном порядке по ранее полученные под отчет суммы.Отчетности за полученные под отчет наличные средства осуществляется соответствии с законодательством Украины.
Физические лица - доверенные лица предприятий (юридических человек), в соответствии с законодательством Украины получили наличность с текущего счета с применением корпоративного специального платежного средства или личного специального платежного средства, используют ее по назначению без оприходования в кассе.
Указанные доверенные лица представляют в бухгалтерию предприятия отчет об использовании средств вместе с подтверждающими документами в установленные сроки и порядке, которые определены для подотчетных лиц законодательством Украины, а также документы о получении наличности с текущего счета (чек банкомата, копия расходного ордера, справки по установленным формам, слип, квитанция торгового терминала и т. п.) вместе с неизрасходованным остатком наличности.
Предприятия (предприниматели) при осуществлении расчетов с потребителями за наличные обязаны принимать в уплату за продукцию (товары, работы, услуги) без ограничений банкноты и монеты (в том числе оборотные, памятные, юбилейные монеты, изношенные банкноты и монеты) всех номиналов, которые выпускает Национальный банк Украины в обращение, является действительным платежным средством и не вызывают сомнения в их подлинности и платежности. Кроме того, предприятия и предприниматели должны обеспечивать наличие в кассе банкнот и монет для выдачи сдачи.
Небанковские финансовые учреждения, а также субъекты хозяйствования, заключившие агентские договоры с банками, осуществляющих операции с применением программно-технических комплексов самообслуживания в порядке, определенном законодательством Украины, в том числе нормативно-правовыми актами Национального банка Украины. Банки осуществляют контроль за соблюдением субъектами хозяйствования, с которыми заключены агентские договоры, законодательства Украины, в том числе нормативно-правовых актов Национального банка Украины в части проведения операций с применением программно-технических комплексов самообслуживания в рамках этих договоров.

3. Порядок оформления кассовых операций

Кассовые операции оформляются кассовыми ордерами, расходными ведомостями, расчетными документами, документами по операциям с применением специальных платежных средств, другими кассовыми документами, которые согласно законодательству Украины подтверждали бы факт продажи (возврата) товаров, предоставления услуг, получения (возврата) наличных средств.
Кассовые операции, которые проводятся в соответствии с Законом Украины "О применении регистраторов расчетных операций в сфере торговли, общественного питания и услуг "(265/95-ВР), оформляются согласно требованиям настоящего Закона.
Прием наличности в кассы проводится по приходным кассовым ордерам (приложение 2)Pributkovy-kassoviy-order.doc [34 Kb] (cкачиваний: 86), подписанным главным бухгалтером или лицом, уполномоченным руководителем предприятия.
О приеме предприятиями наличности в кассу по приходным кассовым ордерам выдается заверенная печатью этого предприятия квитанция (являющаяся отрывной частью приходного кассового ордера) за подписями главного бухгалтера или работника предприятия, уполномоченный на это руководителем.
При работе с наличными кассиры (лица, исполняющие их функции) руководствуются правилами определения платежности банкнот и монет Национального банка Украины.
Выдача наличности из кассы производится по расходным кассовым ордерами (приложение 3)Vidatkoviy-kassoviy-order.doc [31,5 Kb] (cкачиваний: 60) или расходным ведомостям. Документы на выдачу наличности должны подписывать руководитель и главный бухгалтер или работник предприятия, уполномоченный на это руководителем. К расходным ордерам могут прилагаться заявление на выдачу наличности, расчеты и т.д..
Если на прилагаемых к расходным кассовым ордерам документах, заявлениях, счетах и т.п. имеется разрешительная надпись руководителя предприятия, то его подпись на расходных кассовых ордерах не обязательна.
Предприятия, занимающиеся закупкой товаров сельскохозяйственной продукции, проведения расчетов за которые не урегулировано законодательством Украины, могут производить выдачу наличности сдатчикам такой сельскохозяйственной продукции по сведениям, в которых указываются фамилии сдатчиков, их адреса, объемы сданной продукции и сумма выплаченной наличности, заверяются подписью сдатчика.
В случае выдачи отдельным физическим лицам наличных (в том числе работникам предприятия) по расходному кассовому ордеру или расходной ведомости кассир требует предъявить паспорт или документ, заменяющего его записывает его наименование и номер, кем и когда он выдан. Физическое лицо расписывается в расходном кассовом ордере или расходной ведомости о получении наличности с указанием полученной суммы (гривен - прописью, копеек - цифрами), используя чернильную или шариковую ручку с чернилами темного цвета. Если расходная ведомость составлена на выдачу наличных нескольким лицам, то получатели также предъявляют паспорта или документы, которые их заменяют, и расписываются в соответствующей графе документа.
Для вывода остатка наличности в кассе не принимаются расходные кассовые ордера или расходные ведомости, в которых выдача наличности из кассы не подтверждена подписью получателя.
Выдача наличности лицам, которых нет в штатном расписании предприятия, производится по расходным кассовым ордерам, выписываются отдельно на каждое лицо или по отдельной расходной ведомости.
Если предприятие (предприниматель) предоставляет держателям специальных платежных средств услуги по выдаче наличности с помощью платежного терминала (импринтера), то на основании квитанций платежного терминала (слипов) таким предприятием составляется расходный кассовый ордер на общую сумму проведенных операций за день и осуществляется соответствующая запись в кассовой книге.
Выдачу наличных денег кассир производит только лицу, указанному в расходном кассовом ордере или расходной ведомости.
Если выдача наличности производится по доверенности, оформленной в установленном порядке согласно законодательству Украины, в том числе и лица, не имеет возможности в связи с болезнью или по другим уважительным причинам поставить подпись собственноручно, то в тексте ордера после фамилии, имени и отчества получателя наличности бухгалтер указывает фамилию, имя и отчество лица, которому доверено получить наличные. В случае выдачи наличности по расходной ведомости перед подписью в получении денег кассир делает в ней надпись "За доверенности ". Выдача наличных по доверенности производится в соответствии требований, предусмотренных в пункте 3.5 настоящей главы. Доверенность остается у кассира и прилагается к расходному кассовому ордеру или расходной ведомости.
Прием полученной из банка наличных в кассу и выдача наличности из кассы для сдачи ее в банк оформляются соответствующими кассовым ордерам (приходным или расходным) с отображением такой кассовой операции в кассовой книге.
Документом, свидетельствующим о сдаче выручки в банк, является соответствующая квитанция к приходному документу банка на внесение наличности, заверенная подписями ответственных лиц банка и оттиском печати (штампа) банка. Документом, свидетельствующим о сдача выручки в банк через инкассаторов, является копия сопроводительной ведомости к сумке с наличной выручкой (наличными), заверенная подписью и оттиском печати инкассатора-сборщика. Документом, свидетельствует о приеме наличных программно-техническим комплексом самообслуживания для дальнейшего ее перевода, является чек банкомата и квитанция, содержащая обязательные реквизиты документа на перевод наличности и подтверждает внесение соответствующей суммы наличности к этому программно-технический комплекс самообслуживания и осуществления инициирования операции по переводу наличных.
Выплаты, связанные с оплатой труда, производятся кассиром предприятия или по расходным кассовым ордерам на каждого получателя или по расходным ведомостям.
На титульной странице расходной ведомости делается разрешительная надпись о выдаче наличности за подписями руководителя и главного бухгалтера или лиц, уполномоченных руководителем, с указанием сроков выдачи наличности и суммы (гривен - словами, копеек - цифрами).
В централизованных бухгалтериях, обслуживающих бюджетные учреждения, на общую сумму наличности, выданной для выплат, связанных с оплатой труда, составляется один расходный кассовый ордер, дата и номер которого проставляются на каждой расходной ведомости. Одноразовые выдачи наличных на выплаты, связанные с оплатой труда, отдельным лицам производятся, как правило, по расходным кассовыми ордерами.
По истечении установленных сроков выплат, связанных с оплатой труда по расходным ведомостям, кассир обязан:

в расходной ведомости против фамилии лиц, которым не осуществлена выплата, поставить оттиск штампа или сделать надпись "Депонировано";
составить реестр депонированных сумм;
в конце расходной ведомости указать фактически выплаченную сумму и недополученную сумму выплат, подлежащую депонированию, сверить эти суммы с общим итогом по расходной ведомости и засвидетельствовать надпись своей подписью. Если наличные средства выдавались не кассиром, а другим лицом, то на ведомости дополнительно делается надпись "Наличность по ведомости выдал (подпись)";
осуществить запись в кассовой книге согласно выписанному бухгалтерией расходному кассовому ордеру на фактически выданную сумму по расходной ведомости.

Бухгалтер производит проверку записей, сделанных кассирами в расходных ведомостях, и осуществляет подсчет выданных и депонированных по ним сумм. Депонированные суммы, подлежащие сдаче в банк, оформляются путем составления одного общего расходного кассового ордера.
Приходные кассовые ордера и квитанции к ним, а также расходные кассовые ордера и расходные ведомости должны заполняться бухгалтером чернилами темного цвета чернильной или шариковой ручкой, с помощью печатных машинок, компьютерных средств или другими способами, которые обеспечили бы надлежащую сохранность этих записей течение установленного для хранения документов срока.
В кассовых ордерах указывается основание для их составления, и перечисляются прилагаемые к ним документы. Выдача кассовых ордеров и расходных ведомостей на руки лицам, вносящим или получающим наличность, запрещается.
Прием и выдача наличности по кассовым ордерам может производиться только в день их составления.
Исправления в кассовых ордерах и расходных ведомостях запрещаются.
В кассовых ордерах, оформляемых на общую сумму проведенных предприятием кассовых операций (выдача наличных по расходным ведомостям, специальными платежными средствами, сдача наличности в банк, получение наличности из банка по чеку и оприходования ее в кассе и т.п.), реквизит "Получил" или "Принято от "не заполняется.
Приходные и расходные кассовые ордера до передачи в кассу регистрируются бухгалтером в журнале регистрации приходных и расходных кассовых документов (приложение 4)Zhurnal-reyestracyi-pributkovih-ta-vidatkovih-orderov.doc [34,5 Kb] (cкачиваний: 167), который ведется отдельно по приходными и расходными операциями. Расходные кассовые ордера, оформленные на основании расходных ведомостей, регистрируются в таком журнале после осуществления выплат по расходной ведомости.
Регистрация кассовых ордеров и расходных ведомостей может осуществляться при помощи компьютерных средств, обеспечивающих формирования и распечатки необходимых кассовых документов. Время в документе "Вкладной лист журнала регистрации приходных и расходных кассовых ордеров ", который формируется и распечатывается за соответствующий день, обеспечивается также формирование данных для учета движения денежных средств.
При получении кассовых ордеров или расходных ведомостей кассир обязан проверить:

наличие и подлинность на документах соответствующих подписей, а на расходной ведомости - разрешительной надписи руководителя предприятия или уполномоченных им лиц;
правильность оформления документов, наличие всех реквизитов;
наличие перечисленных в документах приложений.

В случае невыполнения хотя бы одного из указанных требований кассир возвращает документы для соответствующего оформления.
Кассовые ордера или расходные ведомости сразу же после получения или выдачи по ним наличности подписываются кассиром, а на приложенных к ним документах ставится оттиск штампа или надпись "Оплачено" с указанием даты (число, месяц, год).
Кассовые документы после составления кассиром отчета и обработки этого отчета комплектуются в хронологическом порядке, нумеруются, переплетаются в отдельные папки и хранятся согласно законодательству Украины ответственным лицом, на которую руководителем возложена обязанность по их хранения.
Выносить из помещения предприятия кассовые документы разрешается только при наличии письменного разрешения руководителя или главного бухгалтера. В этом случае к концу рабочего дня указанные документы обязательно должны быть возвращены в помещение предприятия.
В кассовых документах при обозначении сумм национальной денежной единицы гривны может использоваться ее графический знак - "г".
Справки по кассовым документам (подписанные руководителем и главным бухгалтером) выдаются соответствующим органам по их требованию в случаях, предусмотренных законодательством Украины.
Кассовые документы могут изыматься в случаях, предусмотренных законодательством Украины.

4. Порядок ведения кассовой книги и обязанности кассира

С целью обеспечения расчетов наличными предприятия должны иметь кассу, а их руководители должны обеспечить надлежащее обустройство этой кассы и надежное хранение наличных средств в ней. Если по вине руководителей не были созданы надлежащие условия для обеспечения сохранности средств при их хранении и транспортировки, то они несут за это ответственность в установленном законодательством Украины порядке.
Хранение в кассе наличных денег и других ценностей, не принадлежащих этому предприятию, запрещается.
Все поступления и выдачу наличности в национальной валюте предприятия отражают в кассовой книге (приложение 5)Kassova-kniga.doc [45 Kb] (cкачиваний: 149).
Каждое предприятие (юридическое лицо), имеющее кассу, ведет одну кассовую книгу для учета операций с наличностью в национальной валюте (без учета касс обособленных подразделений).
Обособленные подразделения предприятий, которые проводят операции с приему наличности за проданную продукцию (товары, работы, услуги) с оформлением ее приходным кассовым ордером, а также по выдаче наличности на выплаты, связанные с оплатой труда, производственные (хозяйственные) нужды, другие операции с оформлением их расходными кассовыми ордерами и ведомостями, ведут кассовую книгу.
Обособленные подразделения предприятий, страховые агенты, брокеры, распространители лотерей, которые осуществляют наличные расчеты с применением РРО или РК и ведением КУРО, но не проводят операций по приему (выдаче) наличности по кассовым ордерами, а также предприниматели кассовую книгу не ведут.
Листы кассовой книги должны быть пронумерованы, прошиты и скреплены печатью предприятия (юридического лица). Количество листов в кассовой книге заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия (юридического лица).
Записи в кассовой книге осуществляются в двух экземплярах (через копировальную бумагу) чернилами темного цвета чернильной или шариковой ручкой. Первые экземпляры, являющиеся неотрывной частью листа кассовой книги - "Вкладные листы кассовой книги", остаются в кассовой книге. Вторые экземпляры, являющиеся отрывной частью листа кассовой книги - "Отчет кассира", является документом, по которому кассиры отчитываются по движению денег в кассе. Первые и вторые экземпляры имеют одинаковые номера.
Исправления в кассовой книге, как правило, не допускаются. Если исправления сделаны, то они заверяются подписями кассира, а также главного бухгалтера или лица, которое его замещает.
Записи в кассовой книге производятся кассиром по операциям получения или выдачи наличности по каждому кассовому ордеру и расходной ведомости в день ее поступления или выдачи. При отсутствии движения наличности в кассе в течение рабочего дня записи в кассовой книге в этот день могут не производиться.
Ежедневно в конце рабочего дня кассир подытоживает операции за день, выводит остаток наличности в кассе на начало следующего дня и передает в бухгалтерию в качестве отчета кассира вторые экземпляры, являющиеся отрывной частью листа кассовой книги (копию записей в кассовой книге за день) с приходными и расходными кассовыми ордерами под подпись в кассовой книге. Наличность, выданная по расходным ведомостям на выплаты, связанные с оплатой труда, отражается в кассовой книге по истечении сроков этих выплат (согласно пунктом 2.10 настоящего Положения), а закрытие вышеупомянутых документов и выписка соответствующих расходных кассовых ордеров осуществляются в порядке, определенном в пункте 3.9 настоящего Положения.
Если бухгалтерия и кассир предприятия (юридического лица) не работают в выходные и праздничные дни, а его обособленное подразделение, использующее при расчетах РРО (РК), в эти дни работает, но не ведет кассовую книгу, то записи в кассовой книге юридического лица осуществляются на следующий рабочий день предприятия - юридического лица.
Предприятия, имеющие обособленные подразделения, которые проводят кассовые операции с отражением их в кассовой книге и режим работы которых не совпадает с распорядком функционирования бухгалтерии предприятия - юридического лица, внутренним документом определяют порядок взаимодействия обособленных подразделений с бухгалтерией предприятия (юридического лица) в соответствии с требованиями законодательства Украина, в частности определение времени рабочих смен, обеспечения бухгалтерского учета кассовых операций и т.п.
Предприятия при условии обеспечения надлежащего хранения кассовых документов могут вести кассовую книгу в электронной форме с помощью компьютерных средств. Программное обеспечение, помощи которого ведется кассовая книга, должно обеспечивать визуальное отражение и распечатку каждой из частей листа кассовой книги ("Вкладной лист кассовой книги" и "Отчет кассира"), которые по форме и содержанию должны воспроизводить форму и содержание кассовой книги в бумажной форме.
Записи в кассовой книге осуществляются на основании соответствующего информации из кассовых документов. Записи в кассовой книге должны производиться до начала следующего рабочего дня (т.е. с остатками на конец предыдущего дня), а также содержать все реквизиты, предусмотренные формой кассовой книги. Страницы кассовой книги должны нумероваться автоматически в порядке возрастания с начала года. В случае распечатывания "Вкладного листа кассовой книги» в конце месяца должно автоматически распечатываться общее количество листов кассовой книги за этот месяц, а в случае распечатывания в конце года - их общее количество за год. После распечатки "Вкладного листа кассовой книги" и "Отчета кассира "кассир обязан проверить правильность составления этих документов, подписать их и передать "Отчет кассира" вместе с соответствующими кассовыми документами в бухгалтерию под роспись во "Вкладной лист кассовой книги". "Вкладной лист кассовой книги" в течение года сохраняется кассиром отдельно за каждый месяц. По окончании календарного года (или в зависимости от необходимости) "Вкладной лист кассовой книги" формируется в подшивки в хронологическом порядке. Общее количество листов за год заверяется подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия - юридического лица, а подшивки формируются в книгу, которая скрепляется оттиском печати предприятия (юридического лица). По окончании календарного года кассовая книга на электронных носителях должна передаваться для хранения в соответствии с законодательством Украины.
Контроль за правильным ведением кассовой книги возлагается на главного бухгалтера или работника предприятия, уполномоченный на это руководителем.
Старший кассир перед началом рабочего дня (при наличии у предприятия нескольких кассиров) выдает другим кассирам авансом необходимую для расходных операций сумму наличных денег под расписку в книге учета выданных и принятых старшим кассиром денег (приложение 6), которую ведет старший кассир.
Кассиры в конце рабочего дня обязаны отчитаться о полученную и выданную наличность по соответствующим кассовым документам и сдать остаток наличности и кассовые документы по проведенным операциям старшему кассиру под роспись в книге учета выданных и принятых старшим кассиром денег.
Книга учета выданных и принятых старшим кассиром денег применяется также для учета наличности, выданной из кассы предприятия доверенному лицу, которое выплачивает заработную плату в течение установленного срока, и возвращение им имеющейся наличности и кассовых документов.
Руководитель предприятия в случае зачисления на работу кассира заключает с ним договор о полной материальной ответственность и знакомит его под роспись с требованиями настоящего Положение.
Кассир в соответствии с законодательством Украины несет полную материальную ответственность за сохранность всех принятых им ценностей. Кассиру запрещается передоверять выполнение порученной ему работы другим лицам.
На предприятиях, имеющих одного кассира, в случае необходимости временной его замены исполнение обязанностей кассира возлагается на другого работника по письменному приказу руководителя. С этим работником заключается договор о полной материальной ответственности на время исполнения им обязанностей кассира.
В случае отсутствия кассира (в связи с болезнью и т.п.) ценности, переданные ему под ответственность, перечисляются другим кассиром, которому они передаются, в присутствии руководителя и главного бухгалтера или в присутствии комиссии, назначенной руководителем предприятия. О результатах пересчета и передачи ценностей составляется акт с подписями указанных лиц.
Предприятия, штатным расписанием которых не предусмотрена должность кассира, исполнение его обязанностей могут возлагать в соответствии с письменным распоряжением руководителя на бухгалтера или другого работника, с которым заключается договор о полной материальной ответственность.
На предприятиях, имеющих обособленные подразделения или обслуживаются централизованными бухгалтериями, оплату труда, выплаты пособия по временной нетрудоспособности, стипендий и премий могут производить по письменному приказу руководителя другие, кроме кассиров, лица, с которыми заключается договор, предусмотренный пунктом 4.7 настоящей главы, и на которых возлагаются обязанности, установленные для кассиров настоящим Положением.
С целью контроля за сохранностью наличных средств на предприятиях проводятся инвентаризации касс. Для проведения инвентаризации кассы, которая должна осуществляться согласно приказу руководителя, назначается комиссия, которая после окончания инвентаризации кассы составляет акт о результатах инвентаризации имеющихся средств (приложение 7).
Комиссия проверяет наличие средств путем полного пересчета всех наличных средств, находящихся в кассе, ценных бумаг, чековых книжек и т.д.. Акт составляется в двух экземплярах и подписывается членами инвентаризационной комиссии и материально ответственным лицом. Один экземпляр акта передается в бухгалтерию предприятия, второй - остается у материально ответственного лица.
До начала инвентаризации все материально ответственные лица (лица, отвечающие за сохранность средств) дают расписку, определенную в приложении 7.
В случае смены материально ответственных лиц акт составляется в трех экземплярах (для материально ответственного лица, сдавшего ценности, материально ответственного лица, принявшего ценности, а также бухгалтерии).
Инвентаризация кассы производится на каждом предприятии в сроки, установленные руководителем, с покупюрным перечислением всех наличных средств и проверкой других ценностей, хранящихся в кассе. Остаток наличности в кассе сверяется с данными учета по книгам учета. Наличность, хранящаяся в кассе, но не подтвержденная кассовыми документами, считается излишком наличности в кассе. В случае применения предприятием в расчетах РРО сверяется сумма имеющейся наличности на месте проведения кассиром расчета с суммой, указанной в отчете РРО (в РК и КУРО). В случае выявления при инвентаризации недостачи или излишка ценностей в кассе в акте показывается сумма недостачи или излишка, и выясняются обстоятельства их возникновения. Сумма недостачи возмещается в соответствии законодательству Украины, а избыток оприходуется в кассе и зачисляется в доход соответствующего предприятия.
В случае автоматизированного ведения кассовой книги следует проводить проверку правильности работы программных средств обработки кассовых документов.
Вышестоящие организации (при их наличии) на всех подведомственных предприятиях, а также аудиторы (аудиторские фирмы) согласно заключенных договоров при проведении документальных ревизий обязательно проводят инвентаризацию касс и проверяют соблюдение порядка ведения кассовых операций. В хозяйственных обществах, если это предусмотрено их уставом, такие ревизии проводят ревизионные комиссии.
Проверки соблюдения порядка ведения операций с наличностью осуществляют определенные законодательством Украины органы контроля соответствии с их компетенцией (далее - органы контроля).

5. Порядок определения сроков сдачи наличной выручки (наличности) и расчета лимита кассы

Сроки сдачи предприятиями наличной выручки (наличности) для ее зачисления на счета в банках определяются предприятием и устанавливаются по согласованию с банком (в котором открыт счет предприятия, на который зачисляются средства) в соответствии со следующими требованиями:

для предприятий, расположенных в населенных пунктах, где есть банки, - ежедневно (в день поступления наличной выручки (наличности) в их кассы);
для предприятий, у которых время окончания рабочего дня (смены), установленное правилами внутреннего трудового распорядка и графиками сменности в соответствии с законодательством Украина, не позволяет обеспечить сдачу наличной выручки (наличности) в день ее поступления, - в день следующего за днем поступления наличной выручки (наличности) в кассу;
для предприятий, расположенных в населенных пунктах, где нет банков, - не реже одного раза в пять рабочих дней.

Предприятия (юридические лица), осуществляющие страховую деятельность и деятельность по выпуску и проведению лотерей, устанавливают сроки сдачи наличной выручки (наличности) для страховых агентов и распространителей лотерей, которые действуют на основании заключенных договоров, с учетом специфики их функционирования (режима работы в вечерние часы, выходные и праздничные дни) и объемов выручки, которые сдаются, но не реже одного раза в пять рабочих дней.
Если предприятия работают в выходные и праздничные дни и не имеют возможности, из-за отсутствия соответствующей договоренности с банком на инкассацию, сдать полученную ими за эти дни наличную выручку (наличные), то она должна сдаваться предприятиями в банк в течение операционного времени следующего рабочего дня банка и предприятия.
Установленные в соответствии с указанными требованиями сроки сдачи наличной выручки (наличности) предприятиями согласовываются с банком и определяются в договорах банковского счета между предприятиями и банками.
Если предприятие в отдельные дни не имеет превышения лимита кассы, то такое предприятие может в эти дни не сдавать в установленные сроки наличные.
Установление лимита кассы проводится предприятиями самостоятельно на основании расчета установления лимита остатка наличности в кассе (приложение 8), который подписывается главным (старшим) бухгалтером и руководителем предприятия (или уполномоченным им лицом). В расчет принимается срок сдачи предприятием наличной выручки (наличности) для ее зачисления на счета в банках, определенный соответствующим договором банковского счета. Для каждого предприятия и его обособленного подразделения составляется отдельный расчет установления лимита остатка наличности в кассе.
Установленный лимит кассы утверждается внутренними приказами (распоряжениями) предприятия. Для обособленных подразделений лимит кассы устанавливается и доводится до их сведения соответствующими внутренними приказами (распоряжениями) предприятия – юридического лица.
Предприятия, которые начинают свою деятельность, а также предприятия, деятельность которых была связана исключительно с безналичными расчетами и которые в соответствии с установленным законодательством Украины порядке получают право на осуществление дополнительного вида деятельности, что предусматривает осуществление наличных расчетов, на первые три месяца их работы лимит кассы устанавливают согласно прогнозным расчетам. Установленный с учетом прогнозных расчетов лимит кассы в двухнедельный срок после истечении первых трех месяцев их работы пересматривается по фактическими показателями деятельности в соответствии с требованиями настоящего
Лимит кассы предприятия устанавливают на основании расчета среднедневного поступления наличности в кассу или ее среднедневной выдачи из кассы, по решению руководителя предприятия или уполномоченного им лица.
Каждое предприятие определяет лимит кассы с учетом режима и специфики его работы, удаленности от банка, объема кассовых оборотов (поступлений и расходов) по всем счетам, установленных сроков сдачи наличности, продолжительности операционного времени банка, наличия договоренности предприятия с банком на инкассацию и т.п.:

для предприятий, имеющих срок сдачи наличной выручки (наличности) в банк ежедневно (в день ее поступления в кассу) или следующий день со дня ее поступления в кассу, - в размерах, необходимых для обеспечения их работы в начале рабочего дня, не более размера среднедневного поступления наличности в кассу (за три любых месяца подряд из последних двенадцати);
для предприятий, имеющих срок сдачи наличной выручки (наличности) в банк, предусмотренный подпунктом "в" пункта 5.1 настоящей главы, - в размерах, зависящих от установленных сроков сдачи наличной выручки (наличности) и ее суммы, но не более пятикратного размера среднедневных поступлений наличности (за три любых месяца подряд из последних двенадцати);
для предприятий, лимиты кассы которым устанавливаются согласно фактическим расходам наличности (кроме выплат, связанных с оплатой труда, стипендий, пенсий, дивидендов), - не больше размера среднедневной выдачи наличности (за три любых месяца подряд из последних двенадцати).

Предприятия, у которых соответствующий среднедневной показатель, исчисленный на основании кассовых оборотов (приложение 8), равна нулю или не более десяти необлагаемых минимумов доходов граждан, могут устанавливать лимит кассы в размере, превышающем исчисленный среднедневной показатель, но не более десяти необлагаемых минимумов доходов граждан.
Указанные требования настоящего пункта не распространяются на небанковские финансовые учреждения и операторы почтовой связи. Небанковские финансовые учреждения и операторы почтовой связи самостоятельно определяют порядок расчета лимита кассы с учетом особенностей деятельности и режима работы этих учреждений, объема наличных поступлений (расходов), сроков сдачи наличности и т.д. и на основании указанного устанавливают размер лимита кассы. Таблицу "Кассовые обороты", указанную в приложении 8 к настоящему Положению, небанковские финансовые учреждения и операторы почтовой связи не заполняют.
Предприятия, производящие и перерабатывающие сельскохозяйственную продукцию, различных организационно-правовых форм (акционерные общества, агрофирмы и т.п.) могут устанавливать (пересматривать) лимит кассы на период заготовки и переработки сельскохозяйственной продукции согласно фактическим показателям их кассовых оборотов (поступлений или выдачи наличных) за любые три месяца сезона производства (переработки) сельскохозяйственной продукции предыдущего года.
Религиозным организациям (религиозные общины, управления и центры, монастыри, религиозные братства, миссионерские общества (миссии), духовные учебные заведения), не осуществляющим производственной или иного вида предпринимательской деятельности, лимит кассы и сроки сдачи наличности не устанавливаются.
Государственное казначейство Украины самостоятельно определяет порядок установления лимита кассы в его кассе и кассах бюджетных учреждений и организаций, которые им обслуживаются. Сроки сдачи наличности из Государственного казначейства Украины и бюджетных учреждений устанавливаются в соответствии с требованиями пункта 5.1 настоящей главы.
Если предприятием лимит кассы не установлен (независимо от причин такого неустановления), то лимит такой кассы считается нулевым. В этом случае вся наличность, находящаяся в его кассе на конец рабочего дня и не сдана предприятием в соответствии с требованиями настоящего Положения, считается сверхлимитной.
Если лимит кассы установлен с превышением предельных размеров, определенных пунктом 5.4 настоящей главы, то он считается установленным на уровне указанных предельных размеров. В этом случае сумма указанных превышений считается сверхлимитной.
Наличные средства не считаются сверхлимитными в день их поступления, если они были сданы в сумме, превышающей установлен

		Суббота, 18.05.2024
	Мой сайт